|
Возможности участия субъектов малого предпринимательства в поставках продукции для государственных нужд
Участие субъектов малого предпринимательства в поставках продукции для государственных нужд в России в настоящее время незначительно. В соответствие с мировой практикой возможны две основные формы: прямое участие в торгах (конкурсах) по размещению государственных заказов и участие в поставках продукции для государственных нужд в качестве субпоставщиков.
Как показывает двухгодичный российский опыт малые предприятия, по разным причинам, оказались не готовы к участию в торгах (конкурсах). В соответствии с действующей нормативно - правовой базой для участия в торгах (конкурсах) предприятия должны соответствовать определенным требованиям, в частности, иметь подготовленные кадры, общий опыт работы в данной области, устойчивое финансовое состояние и доступ к финансовым ресурсам, положительную репутацию (участие в судебных разбирательствах) и др.
Нормативно - правовая база
В настоящее время одним из важнейших условий успешного выполнения государственных и муниципальных заказов является принятие новой бюджетно- налоговой законодательной базы. Фактически основы системы бюджетных отношений и налоговой системы определяются законами, принятыми в 1991 - 1993 годах.
Многие их положения не соответствуют требованиям сегодняшнего дня. Субъекты Российской Федерации, принимая региональные законы, регулирующие бюджетные отношения на своих территориях, нередко допускают отклонения от положений федеральных законов, вторгаются в сферу компетенции федерального уровня. Субъекты Российской Федерации, определяющие свои взаимоотношения с федеральными органами государственной власти Российской Федерации на основании двухсторонних договоров о разграничении полномочий, зачастую трактуют принципы бюджетного федерализма иначе, чем другие субъекты Российской Федерации. Бюджетные разночтения между административно - территориальными образованиями, входящими в субъект Российской Федерации имеют еще большие разночтения.
Бюджетная система Российской Федерации представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации, регулируемую нормами права совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов Российской Федерации,
местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов. Бюджеты различных уровней являются основным источником финансирования государственных и муниципальных заказов.
В 1998 году был принят Бюджетный кодекс Российской Федерации. Данный кодекс вводится в действие федеральным законом, который до настоящего времени не принят.
С 1 января 1999 года введена в действие первая часть Налогового кодекса Российской Федерации. Правительством Российской Федерации разработан проект второй части Налогового кодекса Российской Федерации.
В настоящее время одной из главных проблем успешного осуществления закупок продукции для государственных и муниципальных нужд является периодическая неспособность со стороны государственных и муниципальных заказчиков расплачиваться за поставляемую продукцию, что ставит предприятия - поставщики в крайне сложное положение. Это, в ряде случаев, является причиной нежелания предприятий участвовать в торгах (конкурсах) по размещению государственных и муниципальных заказов.
В первой части Налогового кодекса сделана попытка, в некоторой степени, решить проблему неоплаты выполненных государственных и муниципальных заказов.
Статья 64. "Порядок и условия предоставления отсрочки или рассрочки по уплате налога и сбора" предусматривает, что:
2. отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены заинтересованному лицу при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) причинения этому лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;
2) задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;
3) угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога;
4) если имущественное положение физического лица исключает возможность единовременной уплаты налога;
5) если производство и (или) реализация товаров, работ или услуг лицом носит сезонный характер. Перечень отраслей и видов деятельности, имеющих сезонный характер, утверждается Правительством Российской Федерации;
6) если таможенным законодательством Российской Федерации в отношении налогов, подлежащих уплате в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации.
3. Отсрочка или рассрочка по уплате налога могут быть предоставлены по одному или нескольким налогам.
Примечание:
В официальном тексте документа, видимо, допущена опечатка: вместо слов "в подпунктах 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи" следует читать "в подпунктах 3 и 4 пункта 2 настоящей статьи".
Если отсрочка или рассрочка по уплате налогов предоставлена по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 настоящей статьи, на сумму задолженности проценты не начисляются.
7. При отсутствии обстоятельств, установленных пунктом 1 статьи 62 (различные правонарушения - прим. редакции) Налогового Кодекса, уполномоченный орган не вправе отказать заинтересованному лицу в отсрочке или рассрочке по уплате налога по основаниям, указанным в подпунктах 1 или 2 пункта 2 настоящей статьи , в пределах соответственно суммы причиненного заинтересованному лицу ущерба либо суммы недофинансирования или неоплаты выполненного этим лицом государственного заказа.
Размер причиненного ущерба определяется уполномоченным органом исходя из фактических обстоятельств.
12. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дополнительные основания и иные условия предоставления отсрочки и рассрочки уплаты региональных и местных налогов.
13. Правила настоящей статьи применяются также в отношении порядка и условий предоставления отсрочки или рассрочки по уплате сборов.
Статья 65. "Порядок и условия предоставления налогового кредита" предусматривает, что:
1. Налоговый кредит может быть предоставлен заинтересованному лицу на срок от трех месяцев до одного года при наличии хотя бы одного из оснований, указанных в подпунктах 1 - 3 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса.
2. Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам.
6.Если налоговый кредит предоставлен по основаниям, указанным в подпунктах 1 и 2 пункта 2 статьи 64 настоящего Кодекса, проценты на сумму задолженности не начисляются.
Статья 66. "Инвестиционный налоговый кредит" предусматривает, что
1. Инвестиционный налоговый кредит представляет собой такое изменение срока уплаты налога, при котором организации при наличии соответствующих оснований предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшать свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен по налогу на прибыль (доход) организации, а также по региональным и местным налогам.
Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен на срок от одного года до пяти лет.
2. Организация, получившая инвестиционный налоговый кредит, вправе уменьшать свои платежи по налогу в течение срока действия договора об инвестиционном налоговом кредите.
Статья 67. "Порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита" предусматривает, что:
1. Инвестиционный налоговый кредит может быть предоставлен организации, являющейся налогоплательщиком соответствующего налога, при наличии хотя бы одного из следующих оснований:
1) проведение этой организацией научно - исследовательских или опытно - конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами;
2) осуществление этой организацией внедренческой или инновационной деятельности, в том числе создание новых или совершенствование применяемых технологий, создание новых видов сырья или материалов;
3) выполнение этой организацией особо важного заказа по социально - экономическому развитию региона или предоставление ею особо важных услуг населению.
2. Инвестиционный налоговый кредит предоставляется:
2) по основаниям, указанным в подпунктах 2 и 3 пункта 1 настоящей статьи, - на суммы кредита, определяемые по соглашению между уполномоченным органом и заинтересованной организацией.
Не допускается устанавливать проценты на сумму кредита по ставке, менее одной второй и превышающей три четвертых ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
7. Законом субъекта Российской Федерации и нормативными правовыми актами, принятыми представительными органами местного самоуправления по региональным и местным налогам, соответственно могут быть установлены иные основания и условия предоставления инвестиционного налогового кредита, включая сроки действия инвестиционного налогового кредита и ставки процентов на сумму кредита.
Меры, предусмотренные данными статьями Налогового кодекса, не решают проблему неоплаты государственных и муниципальных заказов, тем не менее, могли бы в некоторой степени облегчить положение предприятий - поставщиков продукции.
Пункт 2 статьи 64 гласит о предоставлении отсрочки и рассрочки по платежам налогов в случае если предприятию задержано финансирование из бюджета, а также в случае неоплаты выполненного им государственного заказа. В данной статье было бы логичным предусмотреть также соответствующие льготы и для муниципального заказа. Имеющиеся, в настоящее время комментарии данной статьи Налогового кодекса зачастую содержат ошибки, понимая под государственным заказом также и муниципальный заказ.
Также необходимо отметить, что получение данных льгот предприятиями будет осложнено и разночтениями в терминологии. Термин "государственный заказ" в действующей нормативно - правовой базе отсутствует.
Необходимо отметить также, что было бы целесообразным предоставление соответствующих льгот по уплате налогов и для предприятий (прежде всего малых), которые участвуют в выполнении государственных заказов в качестве субпоставщиков продукции. Типичной является ситуация, когда государственные заказчики не расплачиваются с предприятиями - поставщиками, а те, в свою очередь, с субпоставщиками продукции. Но если предприятия - поставщики продукции могут рассчитывать на налоговые льготы, то предприятия - субпоставщики оказываются в крайне сложном положении.
Статья 67 Налогового кодекса предусматривает в качестве одного из условий получения инвестиционного налогового кредита выполнение юридическим лицом "особо важного заказа по социально - экономическому развитию региона". В данном случае неясно, что считается "особо важным заказом". По всей видимости государственные и муниципальные заказы можно всегда считать особо важными. Но в любом случае употребляемая терминология требует существенной конкретизации.
Разночтения в действующей нормативно - правовой базе, в том числе в терминологии, нечеткость формулировок является одной из главных проблем, мешающих развитию конкурсной системы в Российской Федерации.
Основные документы
Основными документами, регулирующими, в настоящее время, размещение заказов на поставку продукции для государственных нужд являются следующие:
1. Гражданский кодекс Российской Федерации, части 1 и 2.
2. Указ Президента Российской Федерации от 8 апреля 1997 года№ 305 "О первоочередных мерах по предотвращению коррупции и сокращению бюджетных расходов при организации закупки продукции для государственных нужд".
Данным указом Президента фактически было положено начало размещению заказов на поставку продукции для государственных нужд путем проведения торгов (конкурсов).
Данный указ ввел необходимую терминологию и определил порядок проведения торгов (конкурсов) на закупку продукции для государственных нужд.
За два года с момента выхода Указа накоплен большой практический опыт. Отработаны различные способы проведения торгов (конкурсов). Министерством экономики разработаны и утверждены приказом № 117 от 30 сентября 1997 года "Методические рекомендации по проведению торгов (конкурса) на закупку товаров (работ), предварительному квалификационному отбору поставщиков (подрядчиков). Данный документ регламентирует процедуру проведения торгов (конкурса), а также необходимую конкурсную документацию. . По данным Госкомстата России за 9 месяцев 1998 года в соответствии с требованиями Указа заключено контрактов на сумму 85 633, 532 млн. рублей, в том числе:
· на федеральном уровне - 18 250, 919 млн. рублей;
· на региональном уровне - 9 222, 188 млн. рублей;
· на муниципальном уровне - 58 160, 425 млн. рублей.
Однако пункт 7 Указа гласит что Указ действует до вступления в силу федерального закона об организации торгов на закупку товаров, работ и услуг для государственных нужд. Проект такого закона прошел через Федеральное собрание, но не был подписан Президентом Российской Федерации в связи с тем, что, по мнению Президента, многие статьи проекта закона противоречат действующему законодательству. В настоящее время, с учетом замечаний Президента Российской Федерации, в Государственной думе готовится новое слушание данного проекта.
Необходимо отметить, что данный законопроект значительно отличается от Указа Президента № 305. В случае принятия данного законопроекта фактически будет перечеркнут двухлетний опыт проведения торгов (конкурсов) в России и необходимо будет принимать новые нормативные акты как на федеральном, так и на региональном и местном уровнях. (По мнению редакции, федеральный закон о закупках товаров, работ и услуг для государственных нужд будет в ближайшее время принят и редакция планирует подробно его прокомментировать.)
Также необходимо отметить, что в 1998 году был принят Бюджетный кодекс Российской Федерации, однако для введения его в действие необходимо принятие специального федерального закона. После введения в действие Бюджетного кодекса Российской Федерации система закупок товаров, работ и услуг для государственных нужд будет снова изменена так как Кодекс имеет положения и терминологию отличающуюся и от положений и терминологии, как проекта федерального закона, так и Указа №305. В частности Бюджетный Кодекс гласит:
Статья 71. Закупки товаров, работ и услуг бюджетными учреждениями.
Все закупки товаров, работ и услуг на сумму свыше 2000 минимальных размеров оплаты труда осуществляются исключительно на основе государственных или муниципальных контрактов.
Статья 72. Государственный или муниципальный контракт и государственный или муниципальный заказ.
1. Государственный или муниципальный контракт - договор, заключенный органом государственной власти или органом местного самоуправления, бюджетным учреждением, уполномоченным органом или организацией от имени Российской Федерации, субъекта Российской Федерации или муниципального образования с физическими и юридическими лицами в целях обеспечения государственных или муниципальных нужд, предусмотренных в расходах соответствующего бюджета.
2. Государственный и муниципальный контракты размещаются на конкурсной основе, если иное не установлено федеральными законами, законами и законодательными актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
3. Государственный и муниципальный контракты включают обязательное условие о выплате неустойки при нарушении исполнителем условий контракта.
4. Государственный или муниципальный заказ представляет собой совокупность заключенных государственных или муниципальных контрактов на поставку товаров, производство работ, оказание услуг за счет средств соответствующего бюджета.
5. Отношения, связанные с государственными и муниципальными контрактами, регулируются федеральными законами, законами и законодательными актами субъектов Российской Федерации, нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления.
В настоящее время в Государственной Думе находится законопроект о размещении муниципальных заказов. Принципы размещения муниципального заказа еще не достаточно определены. С одной стороны Указом Президента Российской Федерации № 305 предусмотрено:
Пункт 4. Считать необходимым проводить торги (конкурсы) на размещение заказов на закупку продукции для муниципальных нужд в порядке, утвержденном настоящим Указом для размещения заказов на закупку продукции для государственных нужд.
Пункт 5. Органам исполнительной власти субъектов Российской Федерации и органам местного самоуправления привести свои нормативные правовые акты о поставках продукции соответственно для региональных и муниципальных нужд в соответствие с настоящим Указом.
С другой стороны имеется законодательство о местном самоуправлении и есть некоторые разночтения с Указом № 305. Поэтому принятие федерального закона о размещении муниципальных заказов было бы своевременным.
Но, в то же время, он не должен содержать значительных отличий от федерального законодательства о размещении государственных заказов.
Как уже отмечалось выше, наибольшие бюджетные средства (на оплату заказов) распределялись именно на муниципальном уровне.
Также необходимо отметить, что муниципальные заказы может быть для субъектов малого предпринимательства более привлекательными в силу своей, как правило, большей простоты по сравнению с государственными заказами.
Чрезвычайно важным вопросом является осуществление контроля за проведением торгов (конкурсов). Среди потенциальных участников торгов (конкурсов) часто бытует мнение, что победители "известны заранее". В связи с этим многие потенциальные поставщики просто отказываются от участия в торгах (конкурсах).
Различные меры контроля за проведением торгов (конкурсов), в том числе обжалование их результатов предусмотрены статьей 5 Указа Президента № 305.
Необходимо отметить также меры, предусмотренные законом Российской Федерации "О конкуренции и ограничении монополистической деятельности на товарных рынках". В соответствии со статьями 4,6,8,10 данного закона запрещаются носящие антиконкурентный характер согласованные действия конкурирующих поставщиков, заказчиков и поставщиков, недобросовестная конкуренция между поставщиками и в частности:
· организаторам торгов (конкурсов) запрещается использовать любые формы дискриминации поставщиков, создание преимущественных условий для участия в торгах (конкурсах) отдельным поставщикам, осуществлять координацию предпринимательской деятельности поставщиков, которая может иметь своим результатом ограничение конкуренции на рынках государственных закупок;
· организаторы торгов (конкурсов) и их служащие не могут быть участниками торгов (конкурсов) или входить в одну группу лиц с поставщиками, участвующими в торгах (конкурсах).
Торги (конкурсы) проведенные с нарушением требований данного закона могут быть признаны судом недействительными по иску Министерства по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства Российской Федерации или его территориальных управлений. Антимонопольный контроль возможен на всех стадиях подготовки и проведения торгов (конкурсов). На стадии формирования условий торгов и подготовки квалификационной и конкурсной документации (до их распространения среди поставщиков) антимонопольные органы вправе запросить у организаторов торгов (конкурсов) документы касающиеся предстоящих торгов (конкурсов) для анализа их соответстствия антимонопольным требованиям.
Copyright © 1998-1999 Российское агентство Поддержки Малого и Среднего Бизнеса.
|
