|
Юрист ТЦПП Останин Вячеслав
С 1 - го января 1999 года вступил в силу Налоговый кодекс РФ (помимо Налогового кодекса РФ в настоящее время действует Закон "О государственной налоговой службе" в части непротиворечащей вышеуказанному нормативному акту, а также КоАП РФ) в котором в статье 106 закреплено, что "налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное (в нарушение законодательства о налогах и сборах) деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента и их представителей, за которое Кодексом установлена ответственность".
Налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и сборы. (статья 19 Налогового кодекса РФ)
Организацией признается юридическое лицо, образованное в соответствии с законодательством РФ (далее - российские организации), а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации (далее иностранные организации). (п/п. 2 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса РФ)
Индивидуальные предприниматели - это физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также физические лица, самостоятельно осуществляющие на свой риск деятельность, направленную на систематическое получение дохода от оказания платных услуг, и не подлежащие регистрации в этом качестве в соответствии с законодательством Российской Федерации (в том числе частные нотариусы, частные охранники, частные детективы или физические лица, занимающиеся деятельностью, не отнесенной гражданским законодательством к предпринимательской). (п/п. 3 пункта 2 статьи 2 Налогового кодекса РФ)
Ответственность по Налоговому Кодексу за нарушение срока предоставления налоговой декларации.
За непредставление налогоплательщиком или его законным представителем в установленный законодательством о налогах и сборах срок (до 30 апреля текущего года) налоговой декларации в налоговый орган по месту учета, при отсутствии признаков налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 2 статьи 119 Налогового кодекса РФ (т.е. непредставление в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока, т.е. с 30 апреля текущего года) - влечет взыскание штрафа в размере 5 % от суммы налога, подлежащей уплате на основе этой декларации, за каждый полный месяц со дня, установленного для ее предоставления, но не более двадцати пяти процентов от указанной суммы.
Непредставление налогоплательщиком или его законным представителем налоговой декларации в налоговый орган в течение более 180 дней по истечении установленного законодательством о налогах срока (до 30 апреля текущего года) представления такой декларации - влечет взыскание штрафа в размере пятидесяти процентов общей сумм денежных средств, поступивших на счет за период задержки представления или непредставления сведений об открытии этого счета.
Ответственность по КоАП РФ за несвоевременную подачу декларации
Административная комиссия имеет право наложить по статье 156 - 1 КоАП РФ штраф в размере от 0,5 до 1 минимального размера оплаты труда на физическое лицо, которое уклоняется от подачи декларации, либо за несвоевременную подачу декларации, а также если в декларацию включены заведомо искаженные данные.
Ответственность по Налоговому кодексу за грубое нарушение учета доходов и расходов и объектов налогообложения.
1. За грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если эти деяния совершены в течение одного налогового периода - влечет взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
2. За грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения в течение более одного налогового периода - влечет взыскание штрафа в размере пятнадцати тысяч рублей.
3. За грубое нарушение организацией правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения, если это повлекло занижение дохода, - влечет взыскание штрафа в размере десяти процентов от сумм неуплаченного налога, но не менее пятнадцати тысяч рублей
Примечание:
Под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения понимается отсутствие первичных документов, регистров бухгалтерского учета, систематическое несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика.
4. Нарушение правил составления налоговой декларации, выразившееся в несвоевременном или неправильном отражении в декларации доходов и расходов налогоплательщика, источников доходов, исчисленной суммы налога и (или) других данных, связанных с исчислением и уплатой налога, влечет взыскание штрафа в размере трех тысяч рублей.
Ответственность по Закону "О государственной налоговой службе" за отсутствие бухгалтерского учета или ведение его с нарушением установленного порядка.
На должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, виновных в отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов; в непредставлении, несвоевременном предоставлении или представлении по установленной форме бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет, - штраф в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда на каждого виновного, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда.
Ответственность по Налоговому кодексу за неотражение, неполное отражение, ошибки, приводящие к занижению налогов
Нарушение правил составления налоговой декларации налогоплательщиком, то есть неотражение или неполное отражение, а равно ошибки, приводящие к занижению сумм налогов, подлежащих уплате, влекут взыскание штрафа в размере пяти тысяч рублей.
Ответственность по Налоговому кодексу за неуплату или неполную уплату сумм налога
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода, выявленные при выездной налоговой проверке налоговым органом у налогоплательщика, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченных сумм налога.
Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода, выявленные при выездной налоговой проверке налоговым органом у налогоплательщика, совершенная умышленно, влечет взыскание штрафа в размере 40 процентов от неуплаченных сумм налога.
Ответственность по Закону "О государственной налоговой службе" за сокрытие (занижение) прибыли
На должностных лиц предприятий, учреждений и организаций, виновных в сокрытии (занижении) прибыли (дохода) или сокрытии (неучтении) иных объектов налогообложения штраф в размере от двух до пяти минимальных размеров оплаты труда на каждого виновного, а за те же действия, совершенные повторно в течение года после наложения административного взыскания, в размере от пяти до десяти минимальных размеров оплаты труда.
Уголовная ответственность за неуплату налогов
В Уголовном кодексе РФ предусмотрена ответственность физических лиц и организации за уклонение от уплаты налогов.
Ответственность физических лиц за неуплату налогов регулируется статьей 198 Уголовного кодекса, в которой закреплено, что "уклонение физического лица от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах в случаях, когда подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию заведомо искаженных данных о доходах или расходах, либо иным способом, наказывается штрафом в размере от двухсот до семисот минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от пяти до семи месяцев, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до двух лет.
То же деяние, совершенное в особо крупном размере или лицом, ранее судимым за совершение преступлений предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 194 (уклонение от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организаций или физического лица) или 199 Уголовного кодекса РФ, наказывается штрафом в размере от пятисот до одной тысячи минимальных размеров оплаты труда или в размере заработной платы или иного дохода осужденного за период от семи месяцев до одного года либо лишением свободы на срок до пяти лет.
Примечания:
1. Уклонение физического лица от уплаты налога или страхового взноса в государственные внебюджетные фонды признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченного налога и (или) страхового взноса в государственные внебюджетные фонды превышает двести минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере - пятьсот минимальных размеров оплаты труда.
2. Лицо, впервые совершившее преступления, предусмотренные настоящей статьей, а также статьями 194 или 199 настоящего Кодекса, освобождается от уголовной ответственности, если оно способствовало раскрытию преступления и полностью возместило причиненный ущерб".
Ответственность должностных лиц организации за неуплату налогов предусмотрена в статье 199 Уголовного кодекса РФ: "1. Уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо иным способом, а равно от уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации, совершенное в крупном размере, наказывается лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо лишением свободы на срок до четырех лет.
То же деяние, совершенное:
а) группой лиц по предварительному сговору;
б) лицом, ранее судимым за совершение преступлений, предусмотренных настоящей статьей, а также статьями 194 или 198 Уголовного кодекса;
в) неоднократно;
г) в особо крупном размере, -
наказывается лишением свободы на срок от двух до семи лет с лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной деятельностью на срок до трех лет.
Примечание:
Уклонение от уплаты налогов или страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с организации признается совершенным в крупном размере, если сумма неуплаченных налогов и (или) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды превышает одну тысячу минимальных размеров оплаты труда, а в особо крупном размере - пять тысяч минимальных размеров оплаты труда".
Copyright ©Останин В.
|
